民間流傳一句話:“人管人累死人，制度管人管靈魂”，內(nèi)部控制猶如企業(yè)的內(nèi)部法律，滲透到水管單位各個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，涉及在職的每個(gè)人，日常工作中出現(xiàn)的錯(cuò)誤和風(fēng)險(xiǎn)粗看是個(gè)人的職責(zé)，仔細(xì)研究都是內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的失察。健全有效的內(nèi)部控制可以提高水管單位管理水平，合理保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行的制約，可以減少意外損失和提高防范風(fēng)險(xiǎn)能力，而且有助于保證水管單位能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，對(duì)單位可持續(xù)性發(fā)展有著重要的意義。

二，水管單位內(nèi)部控制的特點(diǎn)及存在的問(wèn)題

(一)水管單位內(nèi)部控制的特點(diǎn)

水管事業(yè)單位指直接從事水利工程管理，具有獨(dú)立法人資格，實(shí)行財(cái)務(wù)獨(dú)立核算的水利工程管理單位。水管單位內(nèi)部控制主要涉及預(yù)算業(yè)務(wù)，收支業(yè)務(wù)，政府采購(gòu)業(yè)務(wù)，資產(chǎn)管理，項(xiàng)目管理，合同管理。自來(lái)水公司的資金來(lái)源比較單一，主要是財(cái)政資金和經(jīng)營(yíng)收入，支出內(nèi)容主要是人員經(jīng)費(fèi)，管理費(fèi)用和水利工程類項(xiàng)目支出，財(cái)務(wù)收支活動(dòng)內(nèi)容少，內(nèi)部管理多被財(cái)務(wù)部門(mén)理解，業(yè)務(wù)部門(mén)一般不重視內(nèi)部管理。

(二)內(nèi)部流程圖制作粗放

內(nèi)部控制建設(shè)需要整理各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)，然后制作業(yè)務(wù)流程圖，很多流程圖制作粗放，沒(méi)有形成整個(gè)單位的控制系統(tǒng)。各部門(mén)編制的流程有的注重業(yè)務(wù)內(nèi)容順序，有的注重審批順序，控制內(nèi)容單一。另外，法律制度、人事、職場(chǎng)責(zé)任變更時(shí)沒(méi)有及時(shí)更新過(guò)程。

(三)預(yù)算業(yè)務(wù)控制力度不夠

水管單位每年編制財(cái)政要求的部門(mén)預(yù)算，盡管編制程序需要“二上二下”，留給財(cái)務(wù)部門(mén)的編制時(shí)間有限，導(dǎo)致預(yù)算編制質(zhì)量低。單位各部門(mén)之間沒(méi)有充分協(xié)調(diào)溝通。經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)財(cái)政資金預(yù)算收支制作細(xì)致、經(jīng)營(yíng)收支預(yù)算制作粗糙的現(xiàn)象，與前一年數(shù)據(jù)缺乏對(duì)比，與本期發(fā)生額差距較大，缺乏一定的預(yù)算約束力。

(四)實(shí)物理財(cái)不嚴(yán)

部分水電單位成立時(shí)間較長(zhǎng)，固定資產(chǎn)類目，品種多，理財(cái)職責(zé)不清，歸口管理部門(mén)不清楚，存在扯皮現(xiàn)象，資產(chǎn)使用和存放責(zé)任未落實(shí)到具體個(gè)人，可能造成資產(chǎn)丟失、損壞、損失維修的風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)日常維護(hù)不當(dāng)，長(zhǎng)期閑置，沒(méi)有建立資產(chǎn)明細(xì)賬戶，資產(chǎn)賬戶可能不一致。

(五)缺乏有效的內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督機(jī)制

有些水管單位成立時(shí)間長(zhǎng)，由于人數(shù)限制存在長(zhǎng)期不論崗不輪換現(xiàn)象，有可能造成懈怠，舞弊或者損害單位經(jīng)濟(jì)利益的事情。在相近的職場(chǎng)之間沒(méi)有設(shè)置AB職場(chǎng)的工作制度，休假，出差和其他原因無(wú)法完成的情況下，業(yè)務(wù)處于停業(yè)狀態(tài)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的內(nèi)審人員大多是兼職職工，工作動(dòng)力及積極性不高，工作受限于行政部門(mén)，獨(dú)立性得不到體現(xiàn)。

三，完善水管單位內(nèi)部控制建設(shè)的建議

(一)提高全員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

水管單位內(nèi)部控制是一個(gè)系統(tǒng)的動(dòng)態(tài)過(guò)程，內(nèi)部控制的一個(gè)重要原則是全面性。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策，執(zhí)行和監(jiān)督過(guò)程，覆蓋單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)全過(guò)程，全員性控制，不是一兩個(gè)部門(mén)的責(zé)任，不存在內(nèi)控空白點(diǎn)。內(nèi)控制度建設(shè)離不開(kāi)一把手的支持，更需要全員樹(shù)立內(nèi)部控制意識(shí)，必要時(shí)可以邀請(qǐng)專家講座或參與專業(yè)培訓(xùn)，為內(nèi)控建設(shè)營(yíng)造一個(gè)良好的環(huán)境，使單位內(nèi)控建設(shè)上升到新的水平。

(二)強(qiáng)化流程圖控制，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

流程圖繪制在內(nèi)控建設(shè)中起著舉足輕重的作用，組織相關(guān)人員對(duì)單位的預(yù)算，收支，政府采購(gòu)，資產(chǎn)管理，項(xiàng)目管理，合同管理等進(jìn)行梳理總結(jié)，明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)的目標(biāo)，范圍和內(nèi)容，重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，審批程序，時(shí)限，并將各個(gè)業(yè)務(wù)的決策機(jī)制，審批執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制融入流程中的每個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，細(xì)化業(yè)務(wù)流程中的各個(gè)環(huán)節(jié)的部門(mén)和崗位設(shè)置，明確其職責(zé)范圍和分工。根據(jù)每個(gè)崗位的流程圖形成單位的整體流程圖，根據(jù)政策法規(guī)的變化及時(shí)更新業(yè)務(wù)流程圖，從上到下輕松掌握工作業(yè)務(wù)內(nèi)容。

(3)提高經(jīng)營(yíng)收支預(yù)算制作水平

水管部門(mén)必須提前制作預(yù)算時(shí)間，預(yù)算不能停留在完成財(cái)政發(fā)行的部門(mén)預(yù)算報(bào)告制作任務(wù)水平。在財(cái)政沒(méi)有發(fā)布預(yù)算指標(biāo)之前，提前分析經(jīng)營(yíng)資金收支預(yù)算，比較一下，考慮到前一年的實(shí)際數(shù)量，考慮到今年的變化因素，各部門(mén)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如資產(chǎn)購(gòu)買、人員變動(dòng)因素、車輛變化等，計(jì)劃全年的預(yù)算收支，制定更細(xì)致的經(jīng)營(yíng)收支預(yù)算草案。水管單位每年都會(huì)產(chǎn)生水利工程維修養(yǎng)護(hù)經(jīng)費(fèi)類項(xiàng)目開(kāi)支，業(yè)務(wù)科提前規(guī)劃好項(xiàng)目開(kāi)支預(yù)算編制的基礎(chǔ)工作，為后期項(xiàng)目開(kāi)支預(yù)算做好充足準(zhǔn)備。

(4)加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)動(dòng)態(tài)管理

理財(cái)需要財(cái)務(wù)部門(mén)，使用部門(mén)，管理部門(mén)共同配合。確定實(shí)物資產(chǎn)的歸口管理部門(mén)、資產(chǎn)使用和保管負(fù)責(zé)人。建立資產(chǎn)賬戶，加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)管理，每年進(jìn)行全面的資產(chǎn)檢查活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)賬簿一致，重新檢查各計(jì)量機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)有相應(yīng)的使用和保管負(fù)責(zé)人，形成書(shū)面的資產(chǎn)檢查報(bào)告書(shū)。建立資產(chǎn)信息動(dòng)態(tài)管理系統(tǒng)，如人員變動(dòng)時(shí)及時(shí)交接，更新卡臺(tái)賬，每季度或每半年做資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)，匯報(bào)，分析工作。

(5)加強(qiáng)內(nèi)部動(dòng)態(tài)監(jiān)督機(jī)制，完善內(nèi)部控制報(bào)告制度

相近崗位設(shè)置AB崗位責(zé)任制，必要時(shí)可對(duì)重要崗位進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。建立與工作內(nèi)容相結(jié)合的動(dòng)態(tài)監(jiān)督機(jī)制，不同部門(mén)調(diào)動(dòng)人員組成內(nèi)部監(jiān)督小組，可定期或不定期進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督，特別是重要崗位風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和重要環(huán)節(jié)交流，交流，及時(shí)討論發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，整改。每年參照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》進(jìn)行有效性評(píng)價(jià)，重點(diǎn)考慮內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的全面性、合理性、平衡性、合法性、適應(yīng)性，制作單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告書(shū)，指出存在的問(wèn)題、缺陷，及時(shí)向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，以便后續(xù)采取整改措施。

四、總結(jié)

自2014年執(zhí)行《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》以來(lái)，我們一直重視內(nèi)部控制建設(shè)，取得一定成績(jī)。但內(nèi)控建設(shè)是一個(gè)長(zhǎng)期，即時(shí)的工程，真正融合到事業(yè)單位運(yùn)行過(guò)程中任重道遠(yuǎn)。腳踏實(shí)地做好內(nèi)控工作，將內(nèi)部控制的方法:不相容崗位相互分離，內(nèi)部授權(quán)審批制度，歸口管理，預(yù)算控制，財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制，會(huì)計(jì)控制等，融合到單位的制度設(shè)計(jì)和日常工作中。

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